中国杭州一家台资公司将外销至中东客户的合约佣金汇入境外公司之 OBU 账户，杭州当地的会计开始说要扣税，后说不用扣税，但问过会计师说需要台湾公司开发票过去，才能?款！台商很讶异，佣金合约是境外公司与杭州公司所签，台湾公司为什么要提示发票？主体不对！笔者帮忙联络，原来杭州 公司会计 先生年资很久，大部分工作经验来自国营公司，头一遭遇到要付境外佣金，问主管机关很多日也没有明确答案，就去询问公司的会计师；巧得很，会计师也只有他们一家外商公司，服务外商的经验有限！笔者向其解释中国常见的发票与境外常见的 INVOIVE 的差异，告知其相关作业流程，并很肯定地告知他以他们目前的交易金额及佣金比例，会很顺利的汇出外汇的！果真也很顺利！
其实，早期中国外汇管制非常严格，付佣金要一大堆流程，很多外销的厂商索性将佣金这一块并入外销货款，将汇入大陆公司的货款与货物出口报关单都压低一点，以便在境外有可以付佣金的来源。随着中国外汇储备的大幅增加及税务机关对关联方交易的大力查核，由以下税务和外汇的分析，我们可以得出以下结论：最好还是由中国公司真正反映出外销佣金的支出 ( 资金及费用 ) ！
中国公司可以列支佣金
依据有效的中国国家税务总局《关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》 ( 国税发【 2000 】第 084 号 ) 第五十三条规定：“纳税人发生的佣金符合下列条件的，可计入销售费用：
（一） 有合法真实凭证；
（二） 支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人（支付对象不含本企业雇员）；
（三） 支付给个人的佣金，除另有规定者外，不得超过服务金额的 5% 。”
以上仅对给付个人佣金是有限额的！
实务中，税务机关也是依上述标准对外商投资企业 ( 含台商企业 ) 进行查核！
依对象不同的佣金支出凭证要求说明
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项目
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收取对象
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入帐凭证说明
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佣金
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境外
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公司
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INVOICE 、 出口合同或佣金协议 。
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个人
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INVOICE 、 出口合同或佣金协议 。 --- 申请免税后汇出境外
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境内
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公司
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佣金合同 + 凭收款人自行开立大陆发票入帐。 ( 收款人应缴纳营业税及企业所得税。 )
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个人
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佣金合同 + 由税局扣税后，代开大陆发票或完税凭证入帐。
( 收款人按个人劳务所得缴纳营业税及个人所得税等。 )
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企业发生的佣金支出，在会计处理上可直接计入 “ 营业费用 ” 科目，期末转入 “ 本年利润 ” 科目。
资料来源:台商张老师月刊
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