诚信 品质 服务满意!

成立于2007年 ,为中小微企业提供工商注册、代理记账、全国各地进出口及资质办理

15062429200/15062429300(微信)

工商
免费代办快速便捷
名称核准、营业执照、银行开户一站式免费服务:全程免见面手机沟通、电子签名保障安全


 
财税
资深专业会计团队
纳税申报及时准确、合理的纳税筹划、严格保密,可实现专业化、规范化服务且经验丰富
 
出口
全国进出口权办理
海关进出口货物收发货人注册登记、电子口岸申请、税务出口退税备案
 
 

会计账务处理:几种增值税不能抵扣进项税额的会计处理

在我国,增值税实行的是税款抵扣制度,按《增值税暂行条例》规定,一般纳税企业当期应纳的增值税为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。在会计实务上,当期可以抵扣的进项税额在“应交税金——应交增值税(进项税额)”账户反映。但在实际中,已购进货物(已入账)进项税额有些不能从当期销项税额中抵扣,应将其从“应交税金——应交增值税(进项税额)”账户中转出,在“应交税金——应交增值税(进项税额转出)”账户反映。由于不能抵扣的进项税额的发生情况不同,在会计上的处理也就不同。介绍几种增值税不能抵扣税款的会计处理方法:

  一、货物在购进或储存中发生的非正常损失,其进项税额的会计处理

  非正常财产损失是指企业在生产经营过程中正常损耗外的损失,包括:(1)自然灾害损失;(2)因管理不善造成货物被盗窃,发生霉烂变质等损失;(3)其他非正常损失。

  按税法规定,非正常损失部分货物的进项税额不得从销项税额中抵扣,在会计处理上,应作转出处理。一般的做法是:

  借:待处理财产损溢

    贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)

  待查明原因后,将“待处理财产损溢”账户的金额转入“营业外支出——非常损失”等账户。

  例:某商业批发企业在财产清查中,发现短少商品10万元(无税成本),转入“待处理财产损溢”账户待决。经查明,该批商品为仓库保管员保管不善丢失。责成仓库保管员赔偿1万元,保险公司赔偿1万元,非常损失9.7万元。经有关单位批准处理,会计分录如下:

  (1)待转处理时:

  借:待处理财产损益11.7万

    贷:库存商品10万

      应交税金——应交增值税(进项税额转出)1.7万

  (2)收回保险公司和过失人赔款时:

  借:银行存款(或现金)2万

    贷:待处理财产损益2万

  (3)处理非常损失时;

  借:营业外支出——非常损失9.7万

    贷:待处理财产损溢9.7万

  二、商品削价损失进项税额的会计处理

  商品削价是指商品因市场行情变化,季节变化或商品本身质量、性能的自然变化等原因,而对其实行的减价销售。有些商品在削价后,售价低于原进价,形成削价损失。这样就会出现削价商品收取的销项税额不足以抵补购进该商品进项税额的部分。

  根据税法规定,其不足以抵补的进项税额不能以其他销售商品收取的销项税额抵扣,其税额应转出。其会计处理为:

  借:管理费用

    贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)

  例:某商品零售企业(采用进价金额核算)购进商品一批,其不含税进价为8000元,进项税额1360元,当即以存款支付。商品购进不久,因市场行情变化,该批商品全部削价,以7000元售出,另收取销项税额1190元,款已存入银行(该企业未设“商品采购”账户)。会计分录为:

  (1)购进商品时

  借:库存商品8000

    应交税金——应交增值税(进项税额)1360

    贷:银行存款9360

  (2)以7000元售出时

  借:银行存款8190

    贷:商品销售收入7000

      应交税金-应交增值税(销项税额)1190

  (3)结转商品销售成本

  借:商品销售成本8000

    贷:库存商品8000

  (4)转出不能抵扣的进项税额

  借:管理费用170

    贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)170

  三、出口货物不能抵扣进项税额的会计处理

  出口货物不能抵扣进项税额,是指我国有些企业在出口某些货物时,可以享受国家税收优惠政策,其出口货物耗用的购进货物所负担的进项税额全部(如出口免税不退税的商品)或部分(如享受免、抵、退税政策优惠的商品,根据规定计算不予抵扣或退税的部分),其进项税额不予抵扣或退税,而应转出,其会计处理为:

  借:商品销售成本(或其他科目)

    贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)

  例:某企业为有进出口经营权的工业生产企业(该企业享受免、抵、退税政策优惠),购进用于出口产品的原材料,价款为200万元,进项税额34万元。货款以银行存款支付。材料已入库,并投入生产。生产的产品出口后,其离岸价格为350万元,按规定不予免、抵、退的增值税为28万元,6万元为可用内销产品的应纳税额抵扣。其会计分录为:

  (1)购进材料付款、入库时:

  借:材料采购200万

    应交税金——应交增值税(进项税额)34万

    贷:银行存款234万

  借:原材料200万

    贷:材料采购200万

  (2)产品出口后,抵扣或不可抵扣税额的处理:

  借:产品销售成本28万

    贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)28万

  借:应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)6万

    贷:应交税金——应交增值税(出口退税)6万

信息来源:中税网

创业孵化

著名的Dropbox、Airbnb、Heroku等公司便是孵化器的杰作。YC孵化出的企业的总价值已经超过80亿美元,平均每家公司的价值超过4500万美元。可以说孵化器在帮助创业公司获得融资方面发挥着越来越重要的作用。而另一方面,孵化器更像是一所新的学校。这里,创业者可以获得创业导师、投资人、各领域专家的亲身指导,降低创业的风险。在很多创始人眼中,商业孵化器已经取代了了MBA,成为了获取商业资源的首选。
假如您在创业之初没有租赁办公场地,可以选择孵化产业园作为办公地址降低创业成本,一般费用在一千五到三千五不等(按年付费)。

点击查看详情

免费核名

1.名称的构成:公司名称一般有四部分组成:行政区域+字号+行业特点+组织形式。
例如:苏州(行政区域)+七海(字号)+财税事务(行业特点)+有限公司(组织形式)
2.字号:以2个或以上的汉字组成
3.行业特点:包括产品名称、行业名称或产业名称,如贸易、信息科技、广告、企业管理等。
4.组织形式:有限公司、股份有限公司、集团公司等

点击发送短信给七海 快速创业免费核名

财税服务

国家要求企业及个体工商户必须进行记账报税。初创期企业及个体工商户的业务量非常小,在相当长的一段时间内,考虑到成本的问题,不需要专门聘请专业会计人员,而七海财税的代理记账公司服务专业、费用较低,可以帮您满足税收征管的需要。

苏州七海财税事务有限公司成立于2007年-姑苏虎丘(高新)吴中相城吴江工业园区工商、财税、商标、进出口一站式服务

联系七海

15062429200(微信号)/15062429300(微信号)/0512-69391261

如有工商、财税、商标、进出口问题可以用微信或是电话找到相应人员处理


姑苏分公司:姑苏区金门路1299号1号楼408室(金运科技创业园 地铁站:西环路)

相城分公司:相城区相城大道789号8034室(凯翔大厦南楼 地铁站:夏圩)

吴中分公司:吴中区苏蠡路90号611室(旺吴金座 地铁站:新家桥)

在线客服QQ        在线客服QQ

点击发送短信给七海 快速创业免费核名

苏ICP备11005419号 HTML XML

扫码联系

mmqrcode1415778109237mmqrcode1415778982375

qrcode 1415936764404qrcode 1415937795428