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根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定:“单位或个体经营者的下列行为,视同销售货物:
(一)将货物交付他人代销;
(二)销售代销货物;
(三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但机关机构设在同一县(市)的除外;
(四)将自产或委托加工的货物用于非应税项目;
(五)将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者;
(六)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;
(七)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;
(八)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。”以上视同销售,均应按规定交纳增值税。

在财务上如何进行帐务处理,是否作销售收入,实际工作中操作不统一,也不规范。视同销售,可分为两类:
一类是涉及货币流量的,应作销售收入处理,即视同销售规定(一)、(二)、(三)、(六)项;
另一类是不涉及货币流量的,可不作销售收入处理,只要按售价体现销项税金,即视同销售规定(四)、(五)、(七)、(八)项。这样,既能正确核算增值税金,又符合财政部(93)财会字83号通知的有关增值税会计处理的规定。有关帐务处理(以商业企业为例)如下:
一、作销售收入处理的;一视同销售第(一)项:委托代销商品;
发出商品时:

  借:库存商品-委托代销商品

    贷:库存商品-××2.收到代销清单

  借:应收帐款-××单位

    贷:商品销售收入

      应交税金-委托代销商品3.结转成本

  借:商品销售成本

    贷:库存商品-委托代销商品4.收到代销商品款

  借:银行存款

    贷:应收帐款-××单位二视同销售第(二)项:受托代销商品1.收到代销商品时:

  借:受托代销商品

    贷:待销商品款2.发生销售开出代销清单

  借:银行存款

    贷:商品销售收入

      应交税金-应交增值税(销项)3.结帐成本

  借:商品销售成本

    贷:受托代销商品如对方开具增值税发票

  借:商品销售成本

    应交税金-应交增值税(进项)

    贷:委托代销商品4.转帐付款

  借:待销商品款

    贷:银行存款三视同销售第(三)项:不在同一县(市)分支机构的移送;1.移送发出:

  借:应收帐款-××

    贷:商品销售收入

    应交税金-应交增值税(销项)2.结转成本

  借:商品销售成本

    贷:库存商品3.结算贷款

  借:银行存款

    贷:应收帐款-××四视同销售第(六)项:分配股东或投资者;1.分配时:

  借:应付利润(或利润分配等)

    贷:商品销售收入

    应交税金-应交增值税(销项)2.结转成本

  借:商品销售成本

    贷:库存商品二、可不作销售收入处理的;(税金应以售价计算)一视同销售第(四)项:用于非应税项目;以在建工程为例:

  借:在建工程-××

    贷:库存商品

    应交税金-应交增值税(销项)二视同销售第(五)项:用作投资;在发出投资时:

  借:长期投资-××

    贷:库存商品

    应交税金-应交增值税(销项)三视同销售第(七)项:用于职工福利在发放时:

  借:应付福利费

    贷:库存商品

    应交税金-应交增值税(销项)四视同销售第(八)项:用于无偿赠送在赠送时:

  借:营业外支出

    贷:库存商品

    应交税金-应交增值税(销项)

信息来源:中税网
 

出口退税

出口退税是指在国际贸易业务中,对我国报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税,即出口环节免税且退还以前纳税环节的已纳税款。
一般分为两种: 一是退还进口税,即出口产品企业用进口原料或半成品,加工制成产品出口时,退还其已纳的进口税;二是退还已纳的国内税款,即企业在商品报关出口时,退还其生产该商品已纳的国内税金。
七海财税2007来成立以来一直为广大出口企业提供更优质的财税服务,顺应广大出口企业的迫切需要。

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苏州七海财税事务有限公司2007年创立,2010年1月设立相城分公司,2012年7月设立吴中分公司,服务网络辐射苏州市各区,为一站式专业财税服务平台。
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