【事项名称】
入库减免退抵税
【申请条件】
纳税人符合政策规定可以享受减免的税款，如已经缴纳入库，可以申请退(抵)已缴纳的税款。
以下情形也属于入库减免退抵税：
1.增值税小规模纳税人月销售额不超过10万元(按季纳税30万元)的，当期因代开增值税专用发票已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还;
2.增值税即征即退，按税法规定缴纳的税款，由税务机关征收入库后，再由税务机关按规定的程序给予部分或全部退还已纳税款;
3.非居民纳税人可享受但未享受协定待遇，可以申请退还多缴税款的情况;
4.其他减免税政策发布时间滞后于执行时间已入库税款的退税，也属于减免退税;
5.“营改增”试点纳税人提供应税服务在本地区试点实施之日前已缴纳营业税，本地区试点实施之日后(含)因享受减免税政策，而退还试点前发生业务的营业税，向主管税务机关申请退还已缴纳的营业税。
【设定依据】
1.《中华人民共和国税收征收管理法》第五十一条
2.《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第七十八条、第七十九条
【办理材料】
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序号 |
材料名称 |
数量 |
备注 |
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1 |
《退（抵）税申请审批表》 |
4份 |
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2 |
完税费（缴款）凭证复印件 |
1份 |
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3 |
税务机关认可的其他记载应退税款内容的资料 |
1份 |
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有以下情形的，还应提供相应材料 |
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适用情形 |
材料名称 |
数量 |
备注 |
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享受安置残疾人增值税即征即退优惠政策的纳税人 |
当期由银行等金融机构或纳税人加盖 公章的按月为残疾人支付工资的清单 |
1份 |
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追补享受递延纳税待遇退抵税的纳税人，境外投资方委托他人 代办相关事宜 |
书面委托资料 |
1份 |
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学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地免征耕地占用税办理退抵税 |
使用耕地用途符合免税规定的证明材料复印件 |
1份 |
建设用地人提供 |
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因特殊情况不能退至纳税人、 扣缴义务人原缴款账户 |
由于特殊情况不能退至纳税人、扣缴义务人原缴款账户的书面说明，相关证明资料，和指定接受退税的其他账户及接受退税单位（人）名称的资料 |
1份 |
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【办理地点】
可通过办税服务厅(场所)、电子税务局办理，具体地点和网址可从省(自治区、直辖市和计划单列市)税务局网站“纳税服务”栏目查询。
【办理机构】
主管税务机关
【收费标准】
不收费
【办理时间】
税务机关发现的，10日内办结;
纳税人自行发现的，30日内办结;其中增值税即征即退退抵税，15个工作日内办结。
【联系电话】
主管税务机关对外公开的联系电话，可从省(自治区、直辖市和计划单列市)税务局网站“纳税服务”栏目查询。
【办理流程】
【纳税人注意事项】
1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。
2.文书表单可在省(自治区、直辖市和计划单列市)税务局网站“下载中心”栏目查询下载或到办税服务厅领取。
3.纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有同等法律效力。
4.纳税人提供的各项资料为复印件的，均需注明“与原件一致”并签章。
5.纳税人申请退抵税(费)额不能大于纳税人已入库税额。
6.增值税一般纳税人按规定享受增值税即征即退政策的货物、劳务和服务、不动产、无形资产的，在申报时需将此部分填写在《增值税纳税人申报(一般纳税人适用)表》及附表一的“增值税即征即项目列”征(退)税数据中。
7.除出口退税以外，纳税人既有应退税款又有欠缴税款的，税务机关可以将纳税人的应退税款和利息先抵扣欠缴的税款;抵扣后有余额的，纳税人可以申请办理应退余额的退库。
